Boletim de opções de ações para funcionários Publicado em: janeiro de 2008 Última revisão do conteúdo: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (impressão), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460- 6 (HTML) Esta publicação é fornecida apenas como um guia. Não se destina como um substituto para a Lei de Imposto de Saúde do Empregador e Regulamentos. 1. Responsabilidade Tributária dos Empregadores em Opções de Açõespara Finalidade do boletim Este boletim ajudará os empregadores a determinar quais os valores que estão sujeitos ao imposto de saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam uma remuneração: aos empregados que se apresentam a trabalhar num estabelecimento estável (PE) do empregador em Ontário e / ou a empregados que não se apresentam a trabalhar num PE da entidade patronal mas que são remunerados a partir de Ou através de um PE do empregador em Ontário. Considera-se que um trabalhador se reporta ao trabalho num estabelecimento permanente de um empregador se o trabalhador se desloca ao estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o trabalhador não se apresentar pessoalmente a um estabelecimento estável para trabalhar, considera-se que o trabalhador se apresenta para trabalhar num estabelecimento estável, desde que possa razoavelmente considerar-se que está ligado ao estabelecimento estável. Para obter mais informações sobre este tópico, consulte o Boletim informativo intitulado Estabelecimento Permanente. Opções de compra de ações As opções de compra de ações para empregados são concedidas de acordo com um contrato de emissão de valores mobiliários, pelo qual uma corporação oferece aos seus empregados (ou empregados de uma empresa sem vínculo com as armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou unidades de um fundo mútuo de confiança. Definição de remuneração A remuneração definida na subseção 1 (1) da Lei de Imposto sobre a Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Ato Fiscal (ITA), é obrigado a ser incluído no rendimento de um indivíduo, ou seria necessário se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios de opção de compra de ações são incluídos na receita de acordo com a seção 7 da ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar EHT sobre os benefícios das opções de ações. Sociedades não vinculadas ao contrato Se uma opção de compra de ações é emitida para um empregado por uma empresa que não negoceia com o empregador (na acepção da seção 251 da ITA federal), o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque Está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. Empregado transferido para Ontário PE de não-Ontario PE Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o empregado estava se reportando para trabalhar em um PE não-Ontario do empregador. Empregado transferido para o PE não-Ontario Um empregador não é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opção de ações que surjam quando um empregado exerce opções de ações enquanto se reporta para trabalhar em um PE do empregador fora de Ontário. Empregado que não se reporte para trabalhar em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para o trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios de opções de ações de um ex-empregado se a remuneração dos funcionários anteriores estava sujeito a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações para adquirir títulos é obrigado a incluir na renda de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal. Corporações privadas com controle canadense (CCPCs) Se o empregador for uma CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal. O empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável sob a seção 7 da ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar EHT no momento em que o empregado (ou ex-empregado) dispõe das ações. Quando opções de ações para empregados são emitidas por uma CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispõe dos títulos. Corporações privadas não controladas pelo Canadá (Não-CCPCs) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerce opções sobre opções em valores mobiliários que não sejam de uma CCPC. Incluindo valores mobiliários cotados na bolsa ou títulos de uma empresa controlada por estrangeiros, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal da tributação não se aplica ao EHT. Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de alguns ou todos os benefícios decorrentes do exercício de opções de ações para adquirir títulos cotados na bolsa até o momento em que o empregado dispõe dos títulos. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar EHT sobre os benefícios de opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações. 3. Os empregadores que realizam a investigação científica e o desenvolvimento experimental por um período limitado, os empregadores que realizam directamente a investigação científica e o desenvolvimento experimental e satisfazem os critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios recebidos pelos seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível para as opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações objeto sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para as ações não - CCPC s, a isenção está disponível em opções de ações de empregados outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações 17 de maio de 2004, estão sujeitos ao EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve satisfazer todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador antes do ano de tributação que termina no ano: o empregador deve fazer negócios através de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver Iniciais para a exceção), o empregador deve realizar diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação precedente não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definidas abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor, as despesas elegíveis especificadas pelos empregadores para o ano fiscal anterior não devem Ser inferior a 25 milhões ou 10 por cento dos empregadores ajustados receita total (conforme definido abaixo) para o ano fiscal, o que for menor. Por exemplo, se o empregador atende a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal que termina em 30 de junho de 2001, ele é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. As empresas em fase de arranque que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar os testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação. A investigação científica eo desenvolvimento experimental efectuados no seu primeiro ano de tributação determinarão a sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é devida. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após a fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano de tributação de cada uma das corporações predecessoras que terminou imediatamente antes da fusão. Despesas elegíveis As despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a superprodução de desenvolvimento de pesquisa ampère (RampD) sob a Lei de Imposto sobre Sociedades (Ontario). Os pagamentos de contrato recebidos pelo empregador para executar RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos contratuais efetuados pelo empregador a outra entidade para a RampD realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada qual seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1 ) Da Lei do Imposto sobre as Sociedades Comerciais (Ontario) e é um valor descrito no subparágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ITA federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido pelos parágrafos 127 (18) a (20) De um pagamento de contrato e é o montante pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento de contrato como definido na subseção 127 (9) da ITA federal feita ao beneficiário do montante . Despesas elegíveis especificadas Despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação a parte dos empregadores das despesas elegíveis de uma sociedade em que é um membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro. Total de despesas As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e de equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas que tenham PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou os associados Corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada por empregadores para um ano de tributação é o total dos seguintes valores: receita total do empregador para o ano de tributação a parte dos empregadores da receita total de uma sociedade em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina no ano fiscal a receita total de cada empresa associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as corporações associadas. Anos de tributação curtos ou múltiplos As despesas elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapoladas para montantes de exercícios completos em que existam anos de tributação curtos ou múltiplos num ano civil. Parcerias Se um sócio é um membro especificado de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada nula . 4. Resumo da EHT sobre opções de ações para opções de segurança Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de ações (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Site InformationCRA QampA Sobre opções de ações de funcionários Este artigo apareceu pela primeira vez em Fiscal Tópicos No. 2005 de 12 de agosto de 2010. As Resoluções 23 a 31 do Orçamento Federal de 2010 propuseram alterações às regras sobre opções de ações de funcionários. A legislação para estas propostas ainda não foi divulgada. A CRA publicou uma série de perguntas e respostas sobre as propostas de orçamento para as opções de ações para funcionários, excertos dos quais são reproduzidos abaixo. 1. Quais são as regras em vigor no que respeita aos direitos de retirada de activos Actualmente, quando um empregado adquire títulos (referidos como quotas de partes para fins das QampAs) ao abrigo de um contrato de opção de compra de acções e determinadas condições forem satisfeitas, Igual a metade do benefício da opção de compra de ações (opção de compra de ações). Neste caso, o empregador não pode exigir uma dedução para a emissão de um título. Os contratos de opção de compra de ações dos empregados podem ser estruturados de tal forma que, se os empregados dispuserem de seus direitos de opção de compra de ações para o empregador por um pagamento em dinheiro ou outro benefício em espécie (pagamento em dinheiro), o empregador poderá deduzir o pagamento em dinheiro , Enquanto o empregado ainda é elegível para a dedução da opção de compra. 2. Quais são as propostas orçamentárias relativas aos direitos de retirada Para as transações ocorridas após as 4:00 pm, horário padrão do leste, em 4 de março de 2010, o orçamento propõe que a dedução da opção de ações estará disponível apenas em situações em que: Exerce suas opções mediante a aquisição de ações de seu empregador ou o empregador elege na forma prescrita em relação a todas as opções de ações emitidas ou a serem emitidas após as 4:00 pm Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2010, nos termos do contrato, que nem a Empregador ou qualquer pessoa que não esteja em conflito com o empregador irá reivindicar uma dedução para o pagamento de dinheiro em relação à disposição dos trabalhadores de direitos ao abrigo do acordo eo empregador arquiva uma tal eleição com o Ministro da Receita Nacional o empregador fornece o Empregado com provas por escrito de tal eleição eo empregado arquiva essa prova com o Ministro da Receita Nacional com seu imposto de renda individual e retorno de benefício para o ano em que a dedução de opção de compra é reivindicada. Além disso, para disposições de direitos que ocorrem após 4:00 da tarde da Hora Padrão Oriental em 4 de março de 2010, o orçamento propõe esclarecer que as regras de opção de ações se aplicam a um empregado (ou a uma pessoa que não tem um relacionamento com o empregado ) Que dispõe de direitos ao abrigo de um acordo para vender ou emitir acções a uma pessoa com a qual o trabalhador não negoceia a distância. 3. Qual é o efeito da eleição de diferimento de imposto de acordo com as regras atuais? Atualmente, quando determinadas condições são satisfeitas, os empregados de companhias abertas que adquirem títulos de acordo com um acordo de opção de ações podem optar por adiar o reconhecimento do estoque Até o ano em que alienarem as acções. 4. Como a proposta de orçamento afeta a eleição de diferimento de imposto No que diz respeito a direitos sob um acordo para vender ou emitir ações exercidas após 4:00 p. m. Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, o orçamento propõe a revogação da provisão de diferimento. 5. A retenção é exigida quando os empregados exercem suas opções de ações Sim, para os empregados que exercem suas opções de ações após 2010, o orçamento propõe esclarecer que o empregador será obrigado a reter e remeter um montante em relação ao benefício tributável de opção de compra de ações De qualquer dedução à opção de compra de ações) na mesma medida como se o valor do benefício tivesse sido pago como um bônus de empregado. Além disso, para os benefícios de opções de ações de empregados resultantes da aquisição de ações após 2010, o orçamento propõe que o fato de que o benefício surgiu a partir dessas aquisições não ser considerada uma base sobre a qual o Ministro da Receita Federal pode reduzir as exigências de retenção. 6. Essas propostas serão aplicadas se houver restrições quanto à alienação das ações adquiridas no âmbito do contrato de opção de compra de ações. As propostas acima não se aplicam a opções concedidas antes de 2011, de acordo com um contrato por escrito celebrado antes das 16:00 horas Eastern Standard Time em 4 de março de 2010, quando o contrato incluía, na época, uma condição escrita que restringe o empregado de alienar as ações adquiridas no âmbito do contrato por um período de tempo após o exercício. Alívio Especial para Eleições de Diferimento Fiscal 7. O orçamento contém algum alívio para os empregados em situações em que o valor das ações adquiridas por eles sob um contrato de opção de compra diminuiu significativamente entre o momento do exercício da opção de compra de ações e a alienação das ações Sim, Quando um funcionário dispuser de ações antes de 2015, ea alienação das ações resultar em um benefício de opção de compra de ações em relação ao qual foi feita uma eleição para diferir o reconhecimento de renda, o orçamento propõe permitir ao funcionário eleger na forma prescrita para causar a Após o tratamento fiscal do ano em que as ações são dispostas que o montante da dedução de opção de compra de ações é igual ao benefício de opção de compra de ações (eliminando assim o benefício de opção de compra de ações) que o empregado deve incluir em seu rendimento um capital tributável Ganho igual à metade do menor entre: o benefício da opção de compra de ações ou a perda de capital realizada na alienação das ações em opção que o empregado seja obrigado a pagar um imposto especial igual ao produto da alienação da alienação das ações em opção Ou 2/3 do produto de disposição dos empregados, se o empregado reside em Quebeacutec). O ganho de capital tributável não será levado em conta para fins de Crédito de TPS / TVH, o Benefício de Imposto de Criança do Canadá, o imposto sobre os benefícios de Seguro de Velhice, o Suplemento de Despesa Médica Reembolsável e o Benefício de Imposto de Renda de Trabalho. Prazos para Apresentar a Eleição para Alívio Especial 8. Quais são os prazos para a apresentação de uma eleição para alívio especial Os prazos para arquivar a eleição são os seguintes: para as ações alienadas pelo empregado antes de 2010, os empregados com data de vencimento para 2010 e para Ações alienadas pelo empregado após 2009, data de vencimento dos empregados para o ano da alienação. A eleição será considerada um pedido de determinação nos termos das disposições de Equidade. Isso permitirá ao Ministro da Receita Federal reavaliar o Imposto de Renda e os Benefícios de funcionários elegíveis que alienaram ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações em 2001 e anos subsequentes. É importante notar que este alívio especial só está disponível se um funcionário dispuser das ações adquiridas sob um contrato de opção de compra de ações até o final de 2014. 9. Quando e como serei capaz de fazer a eleição A Agência de Receita do Canadá ) Estará fazendo as mudanças necessárias em formas, processos e sistemas para dar efeito a esta mudança proposta. Observe que a CRA não pode reavaliar para dar efeito a esta eleição até que as emendas legislativas necessárias tenham recebido a Súmula Real.
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